過去的一年是有記錄以來最熱的一年，全世界地表平均溫度比工業(yè)化前已經提高1.45攝氏度，形勢嚴峻，節(jié)能減排問題已經成為決定人類存亡的大事，而中國作為國際社會中負責的大國正在加速推進雙碳工作（中國力爭在2030年前二氧化碳排放達到峰值，努力爭取 2060年前實現碳中和目標）。
上市藥企作為中國經濟社會中的重要力量也應履行好自身的責任，在ESG（ESG是英文Environmental（環(huán)境）、Social（社會）和Governance（公司治理）的縮寫，是一種關注企業(yè)環(huán)境、社會、治理績效的投資理念和企業(yè)評價標準，于2004年在聯(lián)合國的一份報告中首次被正式提出。）披露方面做好工作就是雙碳工作中的重要一環(huán)。
一、上市公司ESG披露的基礎要求
中國證監(jiān)會等監(jiān)管機構推出相關政策文件，明確上市公司ESG信息披露的具體要求，鼓勵披露ESG信息，提升企業(yè)的公信力和社會責任意識。同時，投資者對于ESG信息披露的關注度越來越高，ESG信息披露的重要性越來越被資本市場所重視。
1、《上市公司治理準則》（2018）
第八十六條 上市公司應當積極踐行綠色發(fā)展理念，將生態(tài)環(huán)保要求融入發(fā)展戰(zhàn)略和公司治理過程，主動參與生態(tài)文明建設，在污染防治、資源節(jié)約、生態(tài)保護等方面發(fā)揮示范引領作用。
第八十七條 上市公司在保持公司持續(xù)發(fā)展、提升經營業(yè)績、保障股東利益的同時，應當在社區(qū)福利、救災助困、公益事業(yè)等方面，積極履行社會責任。
鼓勵上市公司結對幫扶貧困縣或者貧困村，主動對接、積極支持貧困地區(qū)發(fā)展產業(yè)、培養(yǎng)人才、促進就業(yè)。
第九十五條 上市公司應當依照法律法規(guī)和有關部門的要求，披露環(huán)境信息以及履行扶貧等社會責任相關情況。
第九十六條 上市公司應當依照有關規(guī)定披露公司治理相關信息，定期分析公司治理狀況，制定改進公司治理的計劃和措施并認真落實。
2、《上市公司投資者關系管理工作指引》（2022）
第七條 投資者關系管理中上市公司與投資者溝通的內容。
主要包括：（四）公司的環(huán)境、社會和治理信息。
3、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第 2 號—年度報告的內容與格式》（2021）
第四十一條屬于環(huán)境保護部門公布的重點排污單位的公司或其主要子公司，應當根據法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定披露以下主要環(huán)境信息：
（一）排污信息。包括但不限于主要污染物及特征污染物的名稱、排放方式、排放口數量和分布情況、排放濃度和總量、超標排放情況、執(zhí)行的污染物排放標準、核定的排放總量。
（二）防治污染設施的建設和運行情況。
（三）建設項目環(huán)境影響評價及其他環(huán)境保護行政許可情況。
（四）突發(fā)環(huán)境事件應急預案。
（五）環(huán)境自行監(jiān)測方案。
（六）報告期內因環(huán)境問題受到行政處罰的情況。
（七）其他應當公開的環(huán)境信息。
重點排污單位之外的公司應當披露報告期內因環(huán)境問題受到行政處罰的情況，并可以參照上述要求披露其他環(huán)境信息，若不披露其他環(huán)境信息，應當充分說明原因。
鼓勵公司自愿披露有利于保護生態(tài)、防治污染、履行環(huán)境責任的相關信息。環(huán)境信息核查機構、鑒證機構、評價機構、指數公司等第三方機構對公司環(huán)境信息存在核查、鑒定、評價的，鼓勵公司披露相關信息。
鼓勵公司自愿披露在報告期內為減少其碳排放所采取的措施及效果。
4、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第3號—半年度報告的內容與格式》（2021）
第二十九條屬于環(huán)境保護部門公布的重點排污單位的公司或其主要子公司，應當根據法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定披露以下主要環(huán)境信息：
（一）排污信息。包括但不限于主要污染物及特征污染物的名稱、排放方式、排放口數量和分布情況、排放濃度和總量、超標排放情況、執(zhí)行的污染物排放標準、核定的排放總量。
（二）防治污染設施的建設和運行情況。
（三）建設項目環(huán)境影響評價及其他環(huán)境保護行政許可情況。
（四）突發(fā)環(huán)境事件應急預案。
（五）環(huán)境自行監(jiān)測方案。
（六）報告期內因環(huán)境問題受到行政處罰的情況。
（七）其他應當公開的環(huán)境信息。
重點排污單位之外的公司應當披露報告期內因環(huán)境問題受到行政處罰的情況，并可以參照上述要求披露其他環(huán)境信息，若不披露其他環(huán)境信息，應當充分說明原因。公司在報告期內以臨時報告的形式披露環(huán)境信息內容的，應當說明后續(xù)進展或變化情況。
鼓勵公司自愿披露有利于保護生態(tài)、防治污染、履行環(huán)境責任的相關信息。環(huán)境信息核查機構、鑒證機構、評價機構、指數公司等第三方機構對公司環(huán)境信息存在核查、鑒定、評價的，鼓勵公司披露相關信息。
鼓勵公司自愿披露在報告期內為減少其碳排放所采取的措施及效果。
二、上市藥企ESG披露層面主要適用的法律及規(guī)則
1、環(huán)保層面主要適用的法律及規(guī)則
《中華人民共和國環(huán)境保護法》
《中華人民共和國水污染防治法》
《中華人民共和國大氣污染防治法》
《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》
《排污許可管理條例》
《中華人民共和國節(jié)約能源法》
《突發(fā)環(huán)境事件應急管理辦法》
《企業(yè)事業(yè)單位突發(fā)環(huán)境事件應急預案備案管理辦法（試行）》
《中華人民共和國節(jié)約能源法》
《中華人民共和國水法》
《危險廢物貯存污染控制標準》
《中華人民共和國森林保護法》
《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》
2、社會責任層面主要適用的法律及規(guī)則
《中華人民共和國勞動法》
《中華人民共和國勞動合同法》
《中華人民共和國工會法》
《中國工會章程》
《中華人民共和國安全生產法》
《中華人民共和國職業(yè)病防治法》
3、產品責任層面主要適用的法律及規(guī)則
《中華人民共和國專利法》
《藥品生產質量管理規(guī)范（GMP）》
《中華人民共和國藥品管理法》
《藥品注冊管理辦法》
《藥品生產監(jiān)督管理辦法》
《藥品上市后變更管理辦法（試行）》
《藥物臨床試驗質量管理規(guī)范》
《藥品生產質量管理規(guī)范（2010 年修訂）》
《人用藥品技術要求國際協(xié)調理事會（ICH）指導原則》
《赫爾辛基宣言》
《實驗動物管理條例》
《消費者權益保護法》
《歐盟通用數據保護條例（GDPR）》
《美國健康保險攜帶和責任法案》（HIPAA 法案）
4、公司治理層面主要適用的法律及規(guī)則
《中華人民共和國公司法》
《中華人民共和國證券法》
《上海證券交易所股票上市規(guī)則》
《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第3號——行業(yè)信息披露》
中國證券監(jiān)督管理委員會《上市公司監(jiān)管指引第3號——上市公司現金分紅》
中國證券監(jiān)督管理委員會《上市公司監(jiān)管指引第3號——上市公司現金分紅》
《2023年糾正醫(yī)藥購銷領域和醫(yī)療服務中不正之風工作要點》
《禁止壟斷協(xié)議規(guī)定》
《禁止濫用市場支配地位行為規(guī)定》
《經營者集中審查規(guī)定》
《禁止濫用知識產權排除、限制競爭行為規(guī)定》
《企業(yè)會計準則解釋第17號》
《中華人民共和國反不正當競爭法》
《中國工會章程》
三、相關建議
ESG信息披露已成為評價上市藥企非財務績效的重要指標。上市藥企在ESG信息披露上的工作總體上在不斷進步，披露質量在整體上有提升，但仍然存在明顯短板。各有關主體都應行動起來，各負其責，做好ESG信息披露工作。
相關建議供參考：
1、碳排放量等指標獲取成本較高，需要開拓有效渠道，建立碳排放領域的有效信息共享機制，降低上市藥企的信息獲取成本，有關部門提供更多幫助藥企降低信息獲取成本的技術及數據平臺。企業(yè)也應不斷探索改進相關數據的收集與處理能力。
2、為確保披露信息的真實性需要建立更為嚴格的審核機制，確保企業(yè)披露的信息真實、準確、完整。
3、建議藥企在內部設立專門的ESG部門或崗位，負責ESG披露信息的收集、處理工作。提升ESG披露部門的專業(yè)性，組織披露人員不斷接受專業(yè)培訓，及時了解最新規(guī)則，提升ESG披露水平。
4、必要時，企業(yè)也可以引進第三方專業(yè)機構來協(xié)助或主導ESG評估，提升信息披露的水平。
5、大數據、人工智能等技術也將為上市藥企的ESG信息披露帶來巨大的助力。區(qū)塊鏈技術也將為ESG信息的防篡改性、透明性與可追溯性提供更進一步的技術支持。
通過ESG信息披露，上市藥企向全社會公示其在綠色、環(huán)保事業(yè)上所做的貢獻、環(huán)保承諾的履行情況、保證產品質量的具體工作、為完善責任管理的努力，尊重員工價值的具體體現等。真實披露ESG信息體現出上市藥企在環(huán)保、社會責任及公司治理層面創(chuàng)造的實際價值，最終有利于群眾的健康水平提高，增進社會福祉，更有利于企業(yè)的長遠健康發(fā)展。
馬政鵬律師
上海明倫（蘇州）律師事務所，執(zhí)行主任，明倫律所馬政鵬律師團隊帶頭人，刑辯委員會主任，上海市浦東新區(qū)司法局法律講師、上海市開放大學客座講師、中共上海明倫（蘇州）律師事務所支部委員會黨支部書記。
多年來致力于各類法律疑難案件的理論研究和實踐操作，代理過多起全國著名疑難案件，擁有豐富的執(zhí)業(yè)經驗。
馬政鵬律師團隊
是上海明倫（蘇州）律師事務所骨干力量，以團隊化的運營方式辦理每一起案件，專業(yè)、精準和高效的原則貫徹于每個案件，在刑事辯護、合同糾紛、婚姻家事、勞動人事、企業(yè)法律顧問等領域有豐富的實踐經驗，獲得了社會廣泛好評。
